Парадигма оподаткування доходів фізичних осіб

Abstract

Розкрито роль та значення оподаткування доходів фізичних осіб. Висвітлено теоретико-методологічні особливості функціонування системи оподаткування доходів фізичних осіб, що сприяють виявленню альтернативних важелів забезпечення стабільності наповнення бюджету та ефективності діяльності податкової системи України, збереженню її національних пріоритетів в умовах глобалізації фінансових ресурсів. Запропоновано порядок формування програми оподаткування доходів фізичних осіб в умовах інтеграції. Сформульовано цілі та завдання програми. Доведено, що цілі та завдання програми повинні бути узгоджені із засобами досягнення мети – ресурсами: нормативно-правовою базою, доходами фізичних осіб, адмініструванням, декларуванням та можливостями забезпечення податкового контролю. Встановлено, що кінцевими результатами програми виступають: достовірне регламентування податкового кодексу, вирішення проблеми ухилення від оподаткування доходів. Констатовано, що чітке розмежування стратегічних та тактичних цілей програми оподаткування доходів фізичних осіб, узгодження її за змістом і термінами реалізації та науково-практична обґрунтованість підвищить своєчасність її виконання, забезпечать інтеграцію фіскальної служби з науковими установами. Виділено зовнішні чинники впливу на систему оподаткування. Обґрунтовано вплив правових, економічних, політичних, соціальних та технологічних чинників на оподаткування доходів. Констатовано, що політичні чинники (наявність військового конфлікту та вилучення значної частини платників податків) найбільш негативно впливають на витратну і дохідну частина бюджету. Значущість соціальної компоненти полягає в тому, що вона впливає не лише на фіскальні органи, а і на внутрішнє середовище платників податків. Аналіз технологічного аспекту функціонування податкової системи, дає змогу своєчасно виявляти ті можливості, які, за рахунок розвитку інтернет-технологій відкриваються для формування нових податкових продуктів та удосконалення діючих норм нарахування, сплати та адміністрування податків. Виділено внутрішні чинники: об’єкт та базу оподаткування, ставки податку з доходів, податкові соціальні пільги та податкові знижки. Запропоновано об’єднання податку на доходи із військовим збором в єдиний прибутковий податок із подальшим розподілом сум у казначейських органах. Запропоновано ведення реєстру платників податків фізичних осіб з розмежуванням на дві групи.

Role and value of individuals' income taxation are revealed. Theoretical and methodological features of individuals’ income taxation system functioning which help to reveal alternative ways to ensure stability of budget filling and effectiveness of Ukrainian tax system with saving its national priorities in the conditions of financial resources globalization are highlighted. Order of individuals' income taxation program modeling in the conditions of integration is suggested. Goals and tasks of the program are formulated. Need for consistency of program goals and tasks with possibilities of tax control providing and means of goal achievement including resources such as regulatory framework, individuals' income, administration, declaration is proved. Reliable regulation of tax code and solution to the problem of tax evasion are established to be end results of the program. It is stated that clear delineation of strategical and tactical goals of individuals' income taxation program, agreeing on its content and terms of implementation and scientific and practical reasonableness will ensure timeliness of its implementation and integration of fiscal service with scientific institutions. The external factors of influence on the taxation system are revealed. Influence of legal, economic, political, social and technological factors on the income taxation is substantiated. It is stated that political factors such as present military conflict and exclusion of a significant part of taxpayers have the worst influence on cost and revenue part of the budget. Social component is established to be significative according to its influence on fiscal authorities and internal environment of taxpayers. Analysis of the tax system functioning technological aspect allows to find out the opportunities which, due to the development of Internet technologies, are opened for new tax products formation and current accrual rates improvement, taxes payment and administration on time. Internal factors such as taxation object and base, income tax rates, tax social benefits and tax rebates are highlighted. Unification of income taxation and military assembly into the single income tax with further distribution of sums in treasury bodies is suggested. Keeping the register of individual taxpayers divided into two groups is proposed.

Раскрыта роль и значение налогообложения доходов физических лиц. Освещены теоретико-методологические особенности функционирования системы налогообложения доходов физических лиц, способствующих выявлению альтернативных рычагов обеспечения стабильности наполнения бюджета, а также эффективности деятельности налоговой системы Украины, сохранению ее национальных приоритетов в условиях глобализации финансовых ресурсов. Предложен порядок формирования программы налогообложения доходов физических лиц, в условиях интеграции. Сформулированы цели и задачи программы. Доказано, что цели и задачи программы должны быть согласованы со средствами достижения цели – ресурсами: нормативно-правовой базой, доходами физических лиц, администрированием, декларированием и возможностями обеспечения налогового контроля. Установлено, что конечным результатам программы выступают: достоверное регламентирование налогового кодекса, решение проблемы уклонения от налогообложения доходов. Констатировано, что четкое разграничение стратегических и тактических целей программы налогообложения доходов физических лиц, согласование ее по содержанию и срокам реализации и научно-практическая обоснованность повысят своевременность ее выполнения, обеспечит интеграцию фискальной службы с научными учреждениями. Выделены внешние факторы влияния на систему налогообложения. Обосновано влияние правовых, экономических, политических, социальных и технологических факторов на налогообложение доходов. Констатировано, что политические факторы (наличие военного конфликта и изъятия значительной части налогоплательщиков) наиболее негативно влияют на расходную и доходную части бюджета. Значимость социальной компоненты состоит в том, что она влияет не только на фискальные органы, а и на внутреннюю среду налогоплательщиков. Анализ технологического аспекта функционирования налоговой системы позволяет своевременно выявлять те возможности, которые, за счет развития интернет-технологий открываются для формирования новых налоговых продуктов и усовершенствования действующих норм начисления, уплаты и администрирования налогов. Выделены внутренние факторы: объект и базу налогообложения, ставки налога с доходов, налоговые социальные льготы и налоговые скидки. Предложено объединения налога на доходы с военным сбором в единый подоходный налог, с последующим распределением сумм в казначейских органах. Предложено ведение реестра налогоплательщиков физических лиц с разграничением на две группы.