Вдосконалення податкового контролю в умовах бюджетної децентралізації

Abstract

На сучасному етапі в рамках реформування системи адміністрування податків актуальним є дослідженню питань організації податкового контролю та поліпшенню реєстраційних процедур. Податкові надходження становлять найбільшу частку серед інших методів централізації бюджетних ресурсів, тому їх нарощування є особливо актуальним для фінансування бюджетів, у тому числі місцевих. Метою статті є вивчення дискусійних питань податкового контролю у сфері обліку платників податків з метою пошуку можливостей збільшення податкових надходжень, насамперед, через унеможливлення здійснення незареєстрованої економічної діяльності. Об’єктом дослідження є процес обліку платників податків. Основними завданнями є такі: 1) акцентувати на важливості обліково-реєстраційних процедур у забезпечені сталих надходжень до бюджету; 2) визначити особливості обліку різних категорій платників та окреслити основні вимоги до його організації в податкових органах; 3) простежити динаміку чисельності платників податків; 4) запропонувати напрями поліпшення обліково-реєстраційної роботи органів Державної податкової служби. У ході дослідження було використано методи: абстрактно-логічний, аналізу і синтезу, порівняльного та структурно-функціонального аналізу, статистико-економічний та графічний. Обґрунтовано важливість відпрацювання процедур обліку платників податків для забезпечення ефективного контролю за правильністю обрахунку, повнотою та вчасністю здійснення податкових платежів. Розглянуто механізм взяття на податковий облік різних категорій суб’єктів господарювання за принципом «єдиного вікна» та на загальних підставах. Акцентовано на недостатній узгодженості дій органів державної реєстрації та податкової служби на стадії реєстрації суб’єктів, недостатньому обсязі повноважень контролюючих органів та відсутності єдиної повної бази даних про платників податків. Висвітлено динаміку чисельності різних категорій платників податків, аргументовано необхідність поліпшення методики їх обліку та здійснено розрахунок доходу від незареєстрованої економічної діяльності в Україні методом «витрати населення – роздрібна торгівля». Запропоновано шляхи вдосконалення податкового контролю з метою забезпечення повноти і своєчасності сплати податків і зборів. Перспективи подальших досліджень пов’язані з дослідженням дискусійних питань податкової політики та діяльності податкових органів з адміністрування податків та вдосконалення елементів податкового контролю для ефективного використання його фіскально-регулюючих можливостей.

At the present stage in the context of the reforms in the tax administration system, the issues of tax control management and improvement of registration procedures are relevant. Tax revenues account for the largest share of other methods of centralizing budget resources. Therefore, increasing tax revenues is especially relevant for financing budgets, including local ones. The purpose of the paper is to study controversial issues of tax control in the field of taxpayer accounting in order to find opportunities to increase tax revenues, primarily by making it impossible to carry out unregistered economic activity. The object of the study is the process of taxpayer accounting. The main tasks are: 1) to emphasize the importance of accounting and registration procedures in ensuring sustainable budgetary revenues; 2) to determine the specific features of accounting for different categories of taxpayers and outline the basic requirements for its organization in the tax authorities; 3) to track the dynamics of the number of taxpayers; 4) to propose directions for the improvement of the accounting and registration work of the State Tax Service authorities. In the course of the study, the following methods were used: abstract-logical, analysis and synthesis, benchmarking and structural-functional analysis, statistical-economic and graphic methods. It is substantiated that it is essential to working through the procedures of taxpayer accounting in order to ensure effective control over the correctness of calculation completeness and timeliness of making tax payments. The mechanism of taxation of different categories of entities on a one contact principle and on general grounds is considered. The emphasis is placed on the lack of coherence of actions of the state registration and tax authorities at the stage of registration of the entities, insufficient scope of authority of the controlling bodies and the lack of a single complete database on taxpayers. The dynamics of the number of different taxpayer categories is highlighted, the necessity to improve the method of their accounting is explained; and the income from unregistered economic activity in Ukraine is calculated with the method of ‘population expenditures – retail trade’. Ways to improve tax control in order to ensure the completeness and timeliness of taxes and fees are proposed. The prospects for further research are related to the investigation into controversial issues of tax policy and activities of tax authorities, as well as the improvement of tax control for the effective use of its fiscal regulatory capacity.

На современном этапе в рамках реформирования системы администрирования налогов актуальным есть исследование вопросов организации налогового контроля и улучшения регистрационных процедур. Налоговые поступления составляют наибольшую долю среди других методов централизации бюджетных ресурсов, поэтому их наращивание особенно актуально для финансирования бюджетов, в том числе местных. Целью статьи является изучение спорных вопросов налогового контроля в сфере учета налогоплательщиков с целью поиска возможностей увеличения налоговых поступлений, прежде всего, из невозможности осуществления незарегистрированной экономической деятельности. Объектом исследования является процесс учета налогоплательщиков. Основными задачами являются: 1) акцентировать важность учетно-регистрационных процедур в обеспечении устойчивых поступлений в бюджет; 2) определить особенности учета различных категорий плательщиков и определить основные требования к его организации в налоговых органах; 3) проследить динамику численности налогоплательщиков; 4) предложить направления улучшения учетно-регистрационной работы органов Государственной налоговой службы. В ходе исследования были использованы методы: абстрактно-логический, анализа и синтеза, сравнительного и структурно-функционального анализа, статистико-экономический и графический. Обоснована важность отработки процедур учета налогоплательщиков для обеспечения эффективного контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления налоговых платежей. Рассмотрен механизм постановки на налоговый учет различных категорий субъектов хозяйствования по принципу «единого окна» и на общих основаниях. Акцентировано внимание на недостаточный согласованности действий органов государственной регистрации и налоговой службы на стадии регистрации субъектов, недостаточном объеме полномочий контролирующих органов и отсутствии единой полной базы данных о налогоплательщиках. Показано динамику численности различных категорий налогоплательщиков, аргументировано необходимость улучшения методики их учета и осуществлен расчет дохода от незарегистрированной экономической деятельности в Украине методом «затраты населения - розничная торговля». Предложены пути совершенствования налогового контроля с целью обеспечения полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Перспективы дальнейших исследований связаны с исследованием дискуссионных вопросов налоговой политики и деятельности налоговых органов по администрированию налогов и совершенствовании элементов налогового контроля для эффективного использования его фискально-регулирующих возможностей.