Стан та перспективи удосконалення обліково-економічних аспектів податку на доходи фізичних осіб

Abstract

У статті розглянуто обліково-економічні аспекти податку на доходи фізичних осіб. Доведено, що частиною системи розрахунків з бюджетом є організація бухгалтерського обліку податку на доходи фізичних осіб, яка вимагає чіткого виконання переліку контрольно-облікових процедур від моменту накопичення інформації про нараховані доходи працівників до формування податкової звітності та сплати суми податку. Обґрунтована доцільність накопичення інформації про розрахунки за податком на доходи фізичних осіб на аналітичних рахунках, що відповідають класифікації виплат працівникам та ознакам оподатковуваних доходів фізичних осіб. Практична цінність дослідження полягає у розробці авторами модифікованих документів про виплату зарплати шляхом введення показника «код ознаки оподатковуваного доходу» та запровадження внутрішнього документу для перевірки достовірності утримань із заробітної плати працівників податків, які дозволять поглибити аналітичність інформації щодо здійснюваних виплат та сприятимуть уникненню помилок при відображенні податку з доходів фізичних осіб в регістрах обліку та звітності. Визначено недоліки сучасної об'єднаної податкової звітності та намічено шляхи їх усунення. Запропоновано впровадити прогресивну систему оподаткування доходів, яка послабить податкове навантаження на малозабезпечені верстви громадян та збереже стабільний обсяг податкових надходжень до бюджету країни.

The article considers accounting and economic aspects of personal income tax. It is proved that the personal income tax occupies a key place in the formation of the budget of Ukraine and has a significant impact on the level of income and savings of the population. The rational organization of personal income tax accounting, the correctness of its calculation and payment are very important for the state, citizens, and business. Due to the state of war and changes in the state tax policy, the accounting and economic component of personal income taxation requires additional research. The purpose of the article is to study the current state and develop practical recommendations for improving the accounting and economic aspects of the personal income tax in the conditions of war and post-war reconstruction of the country. Methods of induction and deduction, methods of theoretical generalization and comparison were used to study the theoretical aspects of personal income tax accounting. The methods of observation, analogy, analysis of accounting accounts, and reporting were used to study the methodology and organization of accounting and tax payment control. It is substantiated that the organization of personal income tax accounting is part of the budget settlement system. It provides for the formation of an accounting policy in terms of tax payment, the clear implementation of a list of control and accounting procedures from the moment of accumulating information about the accrued income of employees to the formation of tax reporting. The article defines the organizational and methodological bases of accounting for calculations with the budget for personal income tax and considers the procedure for its accounting display in accounting registers and accounting accounts. The practical value of the research lies in the development by the authors of modified documents on the payment of salaries by introducing the indicator «Code of the indicator of taxable income» and an internal document for checking the reliability of tax deductions from wages, which will allow to deepen the analytical information on the payments made to employees and will help to avoid errors in making tax deductions from the income of individuals in accounting registers and tax reporting. Reasonable expediency of accumulating information on personal income tax calculations on analytical accounts corresponding to the classification of payments to employees and the characteristics of taxable income of individuals. The shortcomings of modern consolidated tax reporting are identified and ways to eliminate them are proposed. Іt is proposed to introduce a progressive system of taxation of citizens' incomes, which will reduce the tax burden on the poor and maintain a stable amount of tax revenues for the country's budget.