Internal control and cost management systems in agricultural enterprises: A case study of enterprises in the Karaganda region

Abstract

The aim of the conducted study was to examine the features of internal cost control and management in agricultural enterprises in the Karaganda region, Republic of Kazakhstan. The set objective was achieved through a contextual and comparative analysis of three (N = 3) agricultural enterprises in the Karaganda region, selected through stratified sampling: «Agrofirma Zhanibek», «Karaganda Agro Invest-T», and «Shakhtyorskoe». The calculation of the point-biserial Pearson correlation coefficient (r = 0.43) revealed a moderate positive correlation between the size of an agricultural enterprise and its readiness for digitalisation of internal cost control and management. A strong negative correlation (r≈-0.98) was also identified between the level of enterprise digitalisation and the speed of report preparation. The comparative analysis of the systems at the agricultural enterprises revealed a positive impact of digitalisation of internal cost control and management on production efficiency, expressed through a 25–30% reduction in labour costs for manual auditing and repeated checks, a 40–50% acceleration in report generation, and a reduction in the likelihood of errors and penalty charges by 1–2% of the enterprise's total budget. According to Kurt Lewin's theoretical model, the enterprises were at different stages of transformation: while «Karaganda Agro Invest-T» was at the preparatory stage, «Agrofirma Zhanibek» and «Shakhtyorskoe» had made the transition to using digital cost control and management tools but required consolidation of the achieved results. The enterprises were advised to plan cost control and management considering regional specifics, to assess the current cost status in order to evaluate the efficiency of available resources, and to implement a multi-component management accounting system. The obtained data could be used for the modernisation of the cost control and management system, which would increase the competitiveness of agricultural enterprises in the Karaganda region.

Метою проведеного дослідження було вивчити особливості функціонування внутрішнього контролю та управління витратами на агропідприємствах Карагандинської області, Республіки Казахстан. Поставленої мети було досягнуто за допомогою проведення контекстуального і порівняльного аналізу трьох (N = 3) аграрних підприємств Карагандинської області, обраних за допомогою стратифікованого відбору: «Агрофірма Жанібек», «Караганда Агро Інвест-Т» і «Шахтарське». Підрахунок точкового бісеріального коефіцієнта Пірсона (r = 0,43) виявив середню позитивну кореляцію між розміром аграрного підприємства і його готовністю до цифровізації внутрішнього контролю та управління витратами. Було також виявлено високу зворотну кореляцію (r≈-0,98) між рівнем цифровізації підприємства та швидкістю підготовки звітності. Порівняльний аналіз систем аграрних підприємств виявив позитивний вплив цифровізації внутрішньої системи контролю та управління витратами на ефективність виробництва, що виявляється через скорочення на 25–30 % трудовитрат на ручний аудит і повторні перевірки, прискорення на 40–50 % формування звітності та зниження ймовірності помилок і штрафних донарахувань на 1–2 % від загального бюджету підприємства. З погляду теоретичної моделі Курта Левіна, підприємства перебувають на різних етапах трансформації: в той час як «Караганда Агро Інвест-Т» перебуває на підготовчому етапі, «Агрофірма Жанібек» і «Шахтарське» здійснили перехід до використання цифрових інструментів контролю та управління витратами, однак, потребують закріплення отриманого результату. Підприємствам було рекомендовано планувати контроль та управління витрат з урахуванням специфіки регіону, проведення поточного стану витрат для оцінювання ефективності використання наявних коштів та впровадження багатокомпонентної системи управлінського обліку. Отримані дані можуть бути використані для модернізації системи контролю та управління витратами, що підвищити конкурентоспроможність аграрних підприємств Карагандинської області.