Організація обліку, контролю й оподаткування в системі управління доходами персоналу

Abstract

Проаналізовано формування доходів персоналу на підприємствах України, наведено огляд ситуації та тенденцій у сфері заборгованості за виплатою заробітної плати. Значна увага приділена розумінню сутності доходів персоналу, їх структури та основних характеристик. Досліджено широкий спектр видів, форм та систем оплати праці, а також проаналізовано механізми її організації на підприємстві та методи нарахування. Розглянуто методику обліку доходів персоналу, включаючи систему первинних документів, які використовуються для реєстрації економічних операцій щодо нарахування та виплати доходів. Описано особливості обліку доходів персоналу та викладено систему рахунків для відображення нарахування та виплати доходів, надано інформацію про кореспонденцію рахунків для різних операцій. Вивчено систему оподаткування доходів персоналу, з фокусуванням на процесі нарахування та сплаті податку з доходів персоналу, військового збору та єдиного соціального внеску. В дослідженні були визначені платники зазначених податків та внесків, а також об’єкти та база оподаткування, ставки платежів та можливі пільги, які можуть бути застосовані при їх нарахуванні. Запровадження диференційованої ставки ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) може бути корисним інструментом для оптимізації системи оподаткування доходів працівників. Це дозволить зменшити податкове навантаження на найменш забезпечених громадян, а також стимулюватиме соціальну відповідальність держави перед працівниками. Нова система може сприяти збалансованому підходу до оподаткування та сприяти соціальній справедливості.

The analysis of the formation of personnel income at Ukrainian enterprises is presented, including an overview of the situation and trends in the field of wage arrears. Significant attention is paid to understanding the essence of personnel income, their structure, and main characteristics. A wide range of types, forms, and systems of wage payment is studied, as well as the mechanisms of its organization within the enterprise and the methods of calculation. The methodology of accounting for personnel income was examined, including the system of primary documents used for recording economic transactions related to the accrual and payment of income. The features of personnel income accounting were described, and the system of accounts for reflecting the accrual and payment of income was outlined, providing information on the correspondence of accounts for different operations. The system of taxing personnel income was examined, with a focus on the process of accruing and paying personal income tax, military duty, and unified social contribution. The study identified the payers of these taxes and contributions, as well as the objects and basis of taxation, payment rates, and possible exemptions that can be applied when calculating these payments. The introduction of a differentiated personal income tax rate could be a useful tool for optimizing the taxation system for workers' income. This would allow for a reduction in the tax burden on the least affluent citizens and also stimulate the government's social responsibility towards employees. The new system could contribute to a balanced approach to taxation and promote social justice.